如今作为最底层的百姓，顾成礼一深思就忍不住头皮发麻，下笔速度却更快了几分。

既然国家缺钱，那最好的办法就是通过税收来获得，而如今周朝施行的还是人头税，也就是按人丁来收税，这种税收政策在长期执行中很容易出现弊端。

这种政策下，承担国家税务的主体是人数众多的社会底层贫苦百姓，他们为了逃避人口税，往往会选择少生不生，甚至有重男轻女家庭直接溺死女婴，但真正富有、占社会少数的富商贵族们，他们坐拥着绝大部分的财富却只为国家贡献了那么一点点的力量。

这自然是不合理的，既然不合理，那就改革成更合理、更公道的。顾成礼提议将人头税改成土地税。

他记得土地税在前世是出现在清朝雍正时期，这是按照土地田亩来收税，土地越多，交的税也就越多，反之，则就交的越少。

这种做法无疑是在动那些贵族、大地主们的利益，但也的确是最直接最有效的，顾成礼不知自己的想法是否会被呈到当今圣上那里，他也不在乎自己写下这篇文章是否会引起那些贵族地主们的忌惮，反正他现在只是一个童生，他有什么怕的？

不仅仅如此，他还列举出了更加详实的“改革”措施，提出了可能会遇见的问题，比如“隐田”、“隐户”。那些动辄坐拥万顷田亩的大地主，怎么可能会老老实实地纳税呢，明面上登记的田产和真实拥有的只怕永远不相符，而“隐户”则是指隐藏人口。

因为如今交人头税，很多百姓卖儿卖女，地主贵族私藏奴婢之众，很多都没有去官府登记造册，一方面则属于逃税，另一方面这些不在登记造册之列的奴仆生命安全根本无法得到保障……

顾成礼一时意气，洋洋洒洒罗列了众多款款条条，思路清晰，分析到位，解决的途径也很直接明了，等停下笔时，竟还有些意犹未尽。

略作休息后，他理清思路，再次提笔，这次要写的则是商税。

都道古人重农抑商，商业得不到发展，事实并非如此。至少对于大周来说，并非如此，真正受拘泥而无法发展商业的是底层的百姓，对于那些权贵来说，他们名下都是有不少铺子的，甚至有很多富贾直接是投到那些权贵门下。

譬如他所处的这同安县，因地处江南，商肆众多，其中不少都和知府知县有着千丝万缕的关系。

既然如此，还不如一视同仁，放开经商的门槛，摒弃“农商本末”之说，规范商业的发展，这样一来，光是商业税就可以摆脱大周如今的财政局势。

顾成礼接着这次的院试，畅所欲言地将自己心中的看法观点尽数阐述出来，等书写完毕后，看着考卷上的那份答案，心里暗觉可惜。

他知道自己写得很多东西可能都不会被采纳，尤其是那摒弃“农本商末”之说，除非他能让杂交水稻早日问世。

等院试结束后，顾成礼和李玉溪一回到家，李秀才便迫不及待地问此次院试的出题，李玉溪一如之前那两场考试，将自己所作的应答说与他爹听。

而李秀才一听便连连摇头，李玉溪原本还期待的眼神顿时暗淡下来。

“唉，我就知道此次肯定不中，果真如此。”他像一个蔫了的霜打茄子，无精打采的样子怪可怜的。

李秀才却没当回事，“你如今岁数还不大，再磨两年也是好的，成礼你呢，此次你是如何作答的？”

顾成礼却是默不作声。

李秀才父子相互对视一眼，眼里出现各种猜测，李玉溪忍不住开口，“师兄，难道你也没考好……？”

李秀才顿时乐呵不出来，揪着自己的胡须琢磨起来，不应该啊，他听了溪儿说了题目后，认为此次考题对成礼这孩子来说应不算太难，而且成礼也一向稳妥，怎么会发挥失常呢？

“没事没事，反正你年岁也不大，再磨一年也是好的，说不准下次会名次更好呢。”李秀才赶紧安慰道，可不能因这次受挫就一蹶不起了。

顾成礼淡淡一笑，却没怎么吭声。

他对自己写的东西还是有些信心，就是摸不准批卷人的心里怎么想的，如今连科举考卷上都出现了浮费弥广，说明周朝的财政已经成了一个大问题，朝中一定已经有人提出了改革的想法。

虽然他是穿越的，但也不敢小瞧了这些古人的智商，尤其是那些正儿八经的经乡试会试殿试考出来的大臣们，他们对此肯定都会有自己的见解。只不过自古以来就有改革派与保守派的纷争，他的答卷落到不同人之手，结果是完全不同的。

院试的结果要比县试、府试慢，评卷人是从五百里外比较远的山院来聘请，一般都是比较有声望的山长或者是幕友，而等待的过程又比较难熬。